2010 er blitt hyllet som året for Roth-konverteringer. Mange skattebetalere med høyere inntekter er nå i stand til å konvertere store IRA eller kvalifiserte pensjonsbalanser til Roth-kontoer i ett år uten hensyn til inntektsgrensebegrensningen som tidligere ble brukt. Og i mange tilfeller er IRA eller annen skatteoppsigtsplan plassert innenfor en fast, indeksert eller variabel livrenteavtale. De som konverterer livrenter plassert i IRA, bør vite at spesielle verdsettelsesregler gjelder for alle Roth IRA konverteringer i tillegg til standard settet med konverteringsregler. Denne artikkelen undersøker fortiden og gjeldende lovgivning som regulerer IRA livrente konverteringer.

Lovgivende historie Før august 2005 ble livrentekontrakter verdsatt i henhold til enten deres overgivelsesverdi eller nåværende markedsverdi dersom tilbakebetalingstidspunktet for tilbakebetaling av salgstidspunktet var utløpt. Denne metoden for verdsettelse ga livrentefartsselskaper mulighet til å prøve kunstig å redusere verdien av livrentekontrakter ved å vurdere enorme overgivelsesstraff i det første år eller to av kontrakten. Eieren ville da konvertere kontrakten i denne perioden, slik at den sterkt reduserte overleveringsverdien ville bli skattlagt i stedet for kontraktens nåværende verdi. For eksempel vil en transportør betale en 20% overgivelsesavgift på en kontrakt i løpet av det første året. IRA-eiere vil da kjøpe livrente i deres IRA og konvertere dem til Roth IRA. En eier som kjøpte en $ 50 000 kontrakt ville bare måtte betale skatt på $ 40 000 etter at 20% overgivelsesstraff ble trukket. Men IRS lukket til slutt dette smutthullet, og utstedte en midlertidig avgjørelse mot denne praksisen som til slutt ble avsluttet. Annuitetskontrakter innenfor tradisjonelle IRA er fortsatt verdsatt i henhold til deres overgivelsesverdi, men det er nå begrensninger på hvor mye mindre det beløpet kan være enn den virkelige markedsverdien.

Gjeldende verdsettelsesregler IRS utgav endelig forskrift om verdsettelse av livrentekontrakter i Roth-konverteringer i juli 2008. Disse forskriftene skisserer tre separate metoder som kan brukes til å verdsette livrentekontrakter for konvertering formål. De er oppført som følger:

• Kostnad for sammenlignbar kontrakt - Denne typen verdsettelse kan brukes til kontrakter der eieren kjøpte kontrakten på en tidligere dato og vil motta en utbetaling på kontrakten på et eller annet tidspunkt i fremtiden . Kontrakten vurderes til virkelig verdi av en sammenlignbar nåværende kontrakt med samme fremtidige utbetalingsplan, forutsatt at livrenteholderen tilbyr en kontrakt som samsvarer med disse parametrene.

  For eksempel, anta at en skattyter kjøper en livrente i en alder av 50 år og konverterer den til en Roth IRA i alderen 60 år. Kontrakten er planlagt å betale eieren $ 1 000 per måned fra 65 år.Kontraktens verdi på tidspunktet for konvertering vil bli ansett som lik markedsverdien av en ny kontrakt fra livrenteholderen som betaler samme beløp ved 70 år som kjøpes av en 60-årig. Hvis konverteringen gjøres innen kort tid av det opprinnelige kjøpet, brukes den aktuelle verdien av gjeldende kontrakt i stedet.
• Estimat av reserver - Denne metoden brukes hvis ingen tilsvarende kontrakt er tilgjengelig for den aktuelle konverteringen. Når dette er tilfelle gjøres en interpolering av kontraktens terminale reserver, og den virkelige markedsverdien av kontrakten er da basert på dette beløpet.
• Akkumuleringsmetode - Denne metoden er den enkleste av de tre metodene, og brukes bare til livrentekontrakter som ikke er annuttet. Denne metoden tar rett og slett inn i kontoen den akkumulerte verdien av kontrakten, inkludert eventuelle engangs salgsavgifter eller gebyrer som ble vurdert i løpet av det foregående år. Fremtidige distribusjoner av noe slag ignoreres under denne metoden.

Garanterte Benefit Riders Eiere av variable livrenter med garantert livsfordeler kan være overrasket når de konverterer sine kontrakter til Roth IRAs. Netto nåverdien av utbetalingen fra en inntektsfører er vanligvis lagt til kontraktens verdi. Det nøyaktige beløpet som er fakturert, er aktuarmessig bestemt av livrenteholderen og vil variere noe fra selskap til selskap, da det finnes flere metoder for å gjøre dette. Men det kan ikke beregnes av eieren.

Eiere av variable kontrakter med garanterte ryttere av noe slag bør derfor forvente at vurderingsverdien av sine kontrakter overstiger den rimelige markedsverdien dersom verdien av kontrakten har gått ned på grunn av ugunstige markedsforhold. Rapportering og rekaracterization Uansett hvilken verdsettelsesmetode som brukes, kan livrenteeiere alltid stole på Form 1099-R til rapporter riktig beløp for deres Roth konverteringer. I de fleste tilfeller vil dette skjemaet gjenspeile en av verdsettelsesmetodene som er beskrevet tidligere. Men de som er ubehagelig overrasket over beløpet som er rapportert på deres skatteform, har muligheten til å rekaracterize deres konverteringer før 15. oktober det følgende året.

Konklusjon Annuitetseiere som konverterer sine tradisjonelle IRA-kontrakter til Roth IRA, bør være forberedt på å se et noe annet beløp på deres skatteform enn den nåværende markedsverdien av kontrakten deres i mange tilfeller. Hvis du har spørsmål om beløpet som vises på skjema 1099-R, ta kontakt med annuity carrier eller kontakt din skatt eller finansiell rådgiver.

For relatert lesing, ta en titt på The Simple Tax Math of Roth-konverteringer

.