a:

Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter er en del av kontantstrømoppstillingen som forklarer kildene og bruken av kontanter fra løpende forretningsaktiviteter i en gitt periode. Kontantstrømmen fra operasjonelle aktiviteter omfatter typisk nettoinntekt fra resultatregnskapet, justeringer av nettoinntekter og endringer i arbeidskapital.

Netto inntekt er vanligvis den første linjeposten i aktivitetsdelen av kontantstrømoppstillingen. Denne verdien, som måler en virksomhets lønnsomhet, er avledet direkte fra nettoinntektene som er vist i selskapets resultatregnskap for tilsvarende periode. Kontantstrømoppstillingen må deretter avstemme nettoinntektene til netto kontantstrømmer ved å legge tilbake ikke-kontantutgifter som avskrivninger og avskrivninger. Lignende justeringer gjøres for ikke-kontante utgifter eller inntekter som aksjebasert kompensasjon eller urealiserte gevinster fra valutakursomregning.

Pengestrømmene fra driftsaktiviteten reflekterer også endringer i arbeidskapital. En positiv forandring i eiendeler fra en periode til den andre blir registrert som en kontant utgang, mens en positiv endring i gjeld registreres som kontantstrøm. Varelager, kundefordringer, skattefordeler, påløpte inntekter og utsatt inntekt er vanlige eksempler på eiendeler hvor en verdiendring vil bli reflektert i kontantstrøm fra driften. Leverandørgjeld, skatteforpliktelser og påløpte kostnader er vanlige eksempler på forpliktelser hvor en verdiendring gjenspeiles i kontantstrøm fra driften.

Mange linjeposter i kontantstrømoppstillingen tilhører ikke delen av operasjonelle aktiviteter. Tilgang til eiendom, anlegg, utstyr, kapitalisert programvareutgift, kontant betalt i fusjoner og oppkjøp, kjøp av omsatte verdipapirer, og fortjeneste ved salg av eiendeler er alle eksempler på oppføringer som skal inkluderes i kontantstrømmen fra investeringsaktiviteter. Inntekter fra utstedelse av aksjer, inntekter fra gjeldsutstedelse, utbetalt utbytte, kontant betalt for tilbakekjøp av aksjekapital og kontanter betalt for å pensjonere gjeld er alle innganger som skal inkluderes i kontantstrømmen fra finansieringsaktivitetsseksjonen. Kontantstrømmer fra investerings- og finansieringsaktiviteter anses ikke som en del av løpende ordinære driftsaktiviteter.

Vurder Apple Inc. regnskapsåret 2014 10-K, for eksempel. Apple registrerte en årlig nettoinntekt på $ 39. 5 milliarder kroner og netto kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter på $ 58. 7 milliarder kroner. Dette inkluderer en $ 7. 9 milliarder kroner justering for avskrivninger, en $ 2. 9 milliarder justering for aksjebasert kompensasjonskostnad og 2 dollar. 3 milliarder kroner for utsatt skattekostnad.Endringer i driftsmidler og forpliktelser inkluderer en $ 4. 2 milliarder kontantstrøm for kundefordringer, noe som tilsvarer en økning i likverdien i den fordringsfordelte balansen i balansen, noe som indikerer en netto økning i ladet salg som ennå ikke er innhentet av Apple. Tilsvarende er det en $ 5. 9 milliarder kontantstrøm fra leverandørgjeld. Dette tilsvarer en økning i gjeldsforpliktelsen i balansen, noe som indikerer en netto økning i utgifter til Apple som ennå ikke er betalt.