a:

Under de allment aksepterte regnskapsprinsippene (GAAP) er nedskrivning av eiendeler behandlet i Årsregnskap 144 og Nedskrivning eller Avhendelse av Long-Life Asset-underskrift i ASC 360-10. Bedrifter må følge konkrete tiltak for å identifisere, gjenkjenne og måle nedskrivninger. Dette inkluderer testing for gjenvinnbarhet og innregning av verdifall basert på virkelig verdi.

Indikatorer for verdifall

Det første trinnet i GAAP regnskapsmessig for verdifall er en gjennomgang for potensiell nedskrivning. Et selskap bør se etter hendelser eller endringer i forhold som indikerer den balanseførte verdien for en langsiktig eiendel, ikke kan gjenvinnes, noe som betyr at selskapet ikke kan gjenopprette minst beløpet som er investert i eiendelen.

En rimelig indikator på verdifall må vise at en betydelig nedgang i markedsverdien til en langsiktig eiendel er tilstede.

Test for gjenoppretting

Når en nedskrivningsindikator er tilstede, må selskapet avgjøre om det må gjenkjennes et nedskrivningsbehov. Dette innebærer testing for gjenvinnbarhet ved å estimere eiendelens fremtidige ikke-diskonterte kontantstrømmer og deretter sammenligne den verdien med eiendelens balanseførte verdi.

Kassestrømestimater er basert på den langsiktige eiendelens gjenværende brukstid. Siden dette trinnet kan være subjektivt og usikkert, må det gjøres opplysninger som forklarer hvordan og hvorfor visse metoder ble brukt.

ASC 360-10 antyder (men krever ikke) ved hjelp av en sannsynlighetsvektet kontantstrømestimering for gjenvinningsprøven. En eiendel anses ikke å kunne gjenvinnes når ikke-diskonterte kontantstrømmer er lavere enn balanseført verdi.

Måling av en verdifall eiendel

Hvis den nedskrevne eiendelen er fastslått å være uopprettelig, må selskapet måle og registrere et nedskrivningsbehov. Nedskrivninger er basert på den langsiktige eiendelens virkelig verdi.

ASC fastslår at virkelig verdi er prisen et selskap kan motta dersom det solgte eiendelen eller ble betalt for å overføre en forpliktelse i en normal markedstransaksjon på datoen.