a:

I henhold til regnskapsprinsipper, eller GAAP, kontrollerer revisorer rutinemessige eiendeler for verdifall. En verdifall innregnes når den balanseførte verdien av en eiendel overstiger sine ikke-diskonterte kontantstrømmer. I slike tilfeller skal regnskapsføreren opprette en justeringsjournaloppføring lik forskjellen og legge den inn i hovedboken. Nedskrivningen må gjenkjennes i samme periode som den ble oppdaget.

Nedskrivning av anleggsmidler

Et anleggsmiddel anses å være svekket når det oppstår en plutselig nedgang i balanseført verdi. Dette skyldes ofte mangel på bruk, fysisk skade eller forverring fra endrede markedsforhold. Siden bedrifter må rapportere verdiene av sine anleggsmidler i balansen, må regnskapsførere være flink til å identifisere og registrere nedskrivninger. Ellers kan informasjonen i balansen føre til feil verdsettelse av investorer eller långivere.

Testing for Recoverability

GAAP bruker begrepet "utvinnbarhet" for å avgjøre om et selskap kan hente kostnadene til en nedskrevet eiendel. Dette innebærer vanligvis å skape et estimat av eiendelens ufortalte fremtidige kontantstrømmer. En eiendels kontantstrømmer er basert på gjenværende brukstid. Alle estimater for brukbarhet og kontantstrøm er delvis subjektive, så det er nødvendig med forsiktige opplysninger for å forklare hvorfor visse metoder ble brukt. Hvis investeringen i en eiendel ikke kan gjenvinnes i løpet av den økonomiske levetiden, skal regnskapsføreren registrere differansen mellom bæreverdi og ikke-diskonterte kontantstrømmer.

Registreringsprosess og konsekvenser

Regnskapsførere må gjenkjenne et aktiv som anses å være svekket. Anerkjennelse skjer gjennom justering av journalposter. I balansen betyr dette at langsiktige eiendeler må endres for å gjenspeile nedskrivningen; dette skaper også en utsatt skattefordel. Egenkapitalen er også påvirket. Følgelig er gjeld til egenkapital lavere og gjeld til eiendeler er høyere. Feil verdifallgjenkjenning kan ha omfattende konsekvenser og kan være grunnlag for straff av Securities and Exchange Commission, eller SEC.