a:

FASB krever at utsatt skatteforpliktelse innregnes når det foreligger en vesentlig forskjell mellom en eiendels bokført verdi og dens skattegrunnlag. Dette kravet fremgår av regnskapsregnskap nr. 109: Regnskapsføring av inntektsskatt.

Historien om utsatt skattregnskap

Det eksisterer en langvarig debatt mellom konkurrerende syn på inntektsskatt. Noen hevder at virksomheter skal regnskapsføres som driftsutgifter; andre motvirker at virksomhetsskatt er fordelinger av inntekter til regjeringer.

Hvis inntektsskatt er fordelinger, kan de skatter som betales i hver periode fordeles som inntekt ikke tilgjengelig for bedriftseiere. Under disse omstendighetene vil midlertidige forskjeller i skatteforpliktelser ikke ha noen konsekvens i regnskapet.

I 1953 utstedte American Institute of Certified Public Accountants en forskningsbulletin som konkluderte med at inntektsskatt var en kostnad som må tildeles, ettersom andre utgifter ble tildelt.

Denne debatten ble rasende for mye av de neste 50 årene. Utsatt skatt ble lagt til FASBs agenda i 1982, og resulterte i siste grad i SFAS nr. 96 i 1987. Den forlot den utsatte metoden for skattefordeling til fordel for en eiendel- og gjeldsmodell.

I løpet av de neste fem årene ble FASB bedt om flere små endringer i SFAS nr. 96. FASB reagerte med SFAS nr. 109 i 1992.

SFAS nr. 109

I henhold til SFAS nr. 109, bør midlertidige forskjeller mellom bokført verdi og skattegrunnlag for en eiendel betraktes som skatteplikt hvis de resulterer i skattepliktige beløp i de kommende årene. Eksempelet i oppsummeringen av erklæringen er mellom det rapporterte beløpet og skattegrunnlaget for en avdrags salgsmottak dersom alle inntekter fra salget påvirker fremtidig skattepliktig inntekt.

Utsatt skatteforpliktelse fungerer som et krav fra staten om fremtidig selskapsinntekt. Investorer kan se på utsatt skatteforpliktelse og trekke dem fra nåverdien av selskapet, siden noen av disse dollarene på en måte bare holdes av selskapet for tiden.

Årsregnskap rapporterer utsatt skatt. For eksempel viser balansen en utsatt skatteforpliktelse som en ikke-kontanterpost (ikke tilstede i kontantstrømmen) under direkte metode. Et selskap som benytter den indirekte metoden viser utsatt skatt i driftens kontantstrømsseksjon som en justering før skatt.

Verdsettelsesproblemer

Verdsettelsen av utsatt skatteforpliktelse er et uoppløst problem. Visse utsatte skatteforpliktelser kan vokse på ubestemt tid under de rette forholdene; investeringer genererer nye midlertidige forskjeller som er konsekvent større enn de som realiseres.

Utsatt skatt regnskapsføres som fremtidige gjeld, men ikke neddiskontert (som fremtidig kontantstrøm er), noe som betyr at verdiene i finansielle kontoer pleier å være overdrevet. Mange regnskapseksperter og finansielle analytikere forstår dette og tilpasser sine vurderinger av regnskapet tilsvarende.