Etter mange forhandlinger mellom Huset og Senatet ble Pensjonsbeskyttelsesloven av 2006 (PPA) undertegnet i lov av president Bush den 17. august 2006. PPA gir de viktigste endringene som har har blitt innført for pensjonsordninger siden arbeidstakers pensjonsinntektsloven av 1974 (ERISA). Selv om de viktigste endringene i henhold til PPA er gjort i pensjonsplaner, vil denne artikkelen diskutere noen av de viktigste bestemmelsene som gjelder innskuddsbaserte planer, samt individuelle pensjonsregnskap (IRA).

EGTRRA Made Permanent: Effektiv Umiddelbart Da loven om økonomisk vekst og skattehjelp av 2001 (EGTRRA) ble undertegnet i lov 7. juni 2001, skapte det noen omfattende endringer til pensjonsplan regler, inkludert økende bidrag grenser for arbeidsgiver planer og iraer, slapper av bærbarhet regler for arbeidsgiver planer og iraer og gir ytterligere skattefordeler for småbedrifter eiere som vedtar pensjonsordninger for sine virksomheter. I henhold til EGTRRA ble disse bestemmelsene imidlertid planlagt å bli solnedgang i skatteår i begynnelsen av 2011. PPA gjorde disse bestemmelsene permanent. Følgende beskriver noen av disse bestemmelsene:

• Øker bidragsgrenser til IRA: Før EGTRRA ble bidrag til IRAer begrenset til $ 2 000 og hadde vært så i mange år. EGTRRA ga nye IRA-grenser, noe som øker i inkrementelle beløp fra $ 3 000 i 2002 til $ 5 000 i 2008, med potensial for levekostnadsøkninger (COLA) for 2009 og utover.
• Tillater enkeltpersoner som er minst 50 år for å få innkallingsbidrag : Før EGTRRA var det ingen muligheter for å gjøre innkallingsbidrag til innskuddsbaserte planer og IRA. Under EGTRRA var innhente bidrag tillatt, begynner på $ 500 i 2002 og øker i $ 500 økninger til $ 2 000 i 2006 for IRA. For planer om lønnsoppsigelse SEP (SARSEP), 401 (k) og 403 (b) planer ble innhente bidrag tillatt på $ 1 000 i 2002, og økte i $ 1 000 til $ 5 000 i 2006.
• Økninger i fradragsgrenser for SEP IRAer og fortjenesteplaner fra 15% av kvalifisert ansattes kompensasjon til 25%. Dette negerer behovet for at arbeidsgivere skal innføre pengekjøpspensjonsplaner med det ene formål å kunne ta fradragsberettigede bidrag på opptil 25% av den kvalifiserte kompensasjonen. Forut for EGTRRA ville arbeidsgivere sammenkoble pensjonsplaner for pensjonsoppkjøp med fortjeneste delingsplaner eller SEP IRAs for å kunne ha fradragsberettigede bidrag på 25% av kompensasjonen, samtidig som de hadde fleksibilitet av skjønnsmessige bidrag som var tilgjengelige under SEP IRA og profit- deling av planer.
• Økning i lønnsavsetningsgrenser til 401 (k), 403 (b), 457, lønnsutsettelse SEPs (SARSEPs) og SIMPLE IRAs, med utsettelser til 401 (k), 403 (b), 457 på $ 11 000, øker i $ 1 000 trinn til $ 15 000 i 2006, og for SIMPLEs, starter fra $ 7 000, og øker i $ 1 000 trinn til $ 10 000 i 2005.Begge er indeksert for inflasjon.
• Avslutt bærbarhetsregler : Dette tillater bevegelse av eiendeler mellom tradisjonelle IRA, kvalifiserte planer 403 (b) kontoer og 457 (b) planer.
• Tillater Roth-bidrag under 401 (k) og 403 (b) planer: Under et utpekt Roth-bidragsprogram kan arbeidsgivere legge til en Roth-komponent i sine 401 (k) eller 403 (b) programmer, som gjør det mulig for ansatte å utpeke deres lønnsfradragsbidrag som etter skatt-bidrag.
• Tillater skattekreditter for oppstartskostnader for utgifter som oppstår å etablere og / eller administrere arbeidsgiverbaserte planer. (For å lese mer, se Skattekreditt for planutgifter som oppstår av små bedrifter og Økte besparingsmuligheter .)

<399> Savers Credit Made Permanent:

Effektiv Umiddelbart Under EGTRRA mottar personer med justert bruttoinntekt (AGI) opp til et beløp som ikke er refunderbart, med mindre enn 50% eller $ 1 000 for innskuddsmengder til IRA og lønnsfradragsbidrag til arbeidsgiverbaserte planer. Denne bestemmelsen skulle oppheves for skatteår etter 2006. PPA gjorde denne bestemmelsen permanent. (Se The Saver's Tax Credit: En tilleggsincentiv for å finansiere planen din for mer informasjon.) Direkte konverteringer fra kvalifiserte planer til Roth IRA:

Effektiv for distribusjoner som oppstår etter 31. desember 2007 I henhold til skattelovgivning for tiden skal eiendeler fra kvalifiserte planer, 457 (b) og 403 (b) planer først rulles til en tradisjonell IRA før de konverteres til en Roth IRA. Under PPA endres reglene for skatteår i begynnelsen av 2008, og tillater direkte konvertering av eiendeler fra disse planene til Roth IRA. Dette påvirker ikke kravene til konverteringskompetanse for Roth (det vil si at enkeltpersonens modifiserte AGI må være $ 100 000 eller mindre, og skattefyllingsstatusen kan ikke gis separat). Ny unntak til 10% ekspedisjonsavgift for kvalifisert reservist Kalt til aktiv tjeneste:

Effektiv for distribusjoner som oppstår etter 11. september 2001 Generelt fordeler som skjer fra en IRA, kvalifisert plan eller 403 (b ) konto før deltakeren når 59 år. 5 er gjenstand for en punktafgift på 10%, med mindre beløpet er kvalifisert for unntak fra skatt som angitt i Internal Revenue Code § 72 (t). I tillegg til listen over unntak som allerede er gitt under kodeks 72 (t), er et nytt unntak lagt til for et distribusjonsbeløp som tilfredsstiller definisjonen av en 'kvalifisert reservistdistribusjon'. Under PPA defineres en kvalifisert reservistdistribusjon som en som er: distribuert fra en IRA eller tilskrives valgfrie utsettelser under en 401 (k) plan eller 403 (b) konto,

1. distribuert til et medlem av reserverne som kalles til aktiv tjeneste i en periode på over 179 dager eller på ubestemt tid,
2. fordelt i perioden som begynner på den dato reservisten blir kalt til aktiv tjeneste og slutter ved avslutningen av den aktive arbeidsperioden og < distribuert av enkeltpersoner bestilt eller kalt til aktiv tjeneste etter 11. september 2001 og før 31. desember 2007.
3. Personer som mottar kvalifiserte reservistutdelinger, kan rulle over beløpene når som helst i løpet av toårsperioden som begynner dagen etter slutten av den aktive arbeidsperioden.
4. Brukere av ikke-ektefelle:

Effektive for utdelinger etter 31. desember 2006

En ektefelle mottaker som arver eiendeler fra kvalifiserte planer, 403 (b) kontoer og 457 planer kan rulle over beløpene til en annen kvalifisert plan hvor ektefellen er en deltaker eller til ektefellens egen IRA. Muligheten til å rulle over arvede pensjonsmidler var ikke tilgjengelig for en ikke-ektefelle mottaker. Videre er overføringsbidrag vanligvis ikke tillatt å arve IRAer. Under PPA kan ikke-ektefellesskapsmedlemmer rulle over eiendeler de arver fra kvalifiserte planer, 457 (b) planer og 403 (b) kontoer, forutsatt at overdragelsesbidraget behandles som en direkte overgang til en arvet IRA. Den arvede IRA vil være underlagt de vanlige distribusjonsregler som gjelder for arvede IRAer. (For å lese mer, se Aktiverte pensjonsordningens eiendeler - Del 1 og Del 2 .) Direkte innskudd av skattefradrag til IRA: Effektiv for skatteår som begynner 2007

Skattebetalere har lov til å regissere sine skattemessige tilbakebetalinger til deres sparepenger og / eller sjekke kontoer via direkte innskudd. I henhold til PPA, kan regnskapene som refusjonene kan rettes via direkte innskudd nå inkludere IRA. Under PPA har statssekretæren blitt instruert til å utvikle et skjema som vil bli brukt til dette formålet. Note : I august 2006 utstedte IRS et utkast til form 8888, Direkte Deposit of Refund, som de ba om kommentarer til.

Ytterligere bidrag tillatt av ansatte i konkursarbeidere: Effektiv i skattepliktige år som begynner etter 31. desember 2006 og før 1. januar 2010

I tillegg til de vanlige IRA-bidragsgrensene, kan enkeltpersoner bidra til opptil $ 3 000 per år for 2006 til 2009, forutsatt at følgende gjelder: Den enkelte må ha vært deltakende i en 401 (k) plan hvor arbeidsgiveren samsvarer med minst 50% av lønnsavsetningene fra arbeidstakeren < med arbeidsgiverbeholdninger .

• For året før året som tilleggsavgiften blir gjort, må arbeidsgiver ha vært debitor i konkurs og må ha blitt tiltalt eller dømt som følge av hendelsene som førte til konkurs. Personen må ha vært deltaker i 401 (k) planen minst seks måneder før konkurs saken ble innlevert. Personer som gjør disse tilleggsbidragene, er ikke berettiget til IRA-oppsummeringsbidrag tilgjengelig for personer som er minst 50 år gamle.
• Viktig merknad:
• I august 2006 eksisterte en avvik mellom forklaringen på forskriften og "effektdatoen". Forklaringen fastsetter at under bestemmelsen kan en aktuell person velge å gjøre ytterligere IRA-bidrag på opptil $ 3 000 per år for2006-2009.Dette ser ut til å si at i 2006 kan bidraget gis i 2006. I virkningsdato står det: "Bestemmelsen gjelder i skattepliktige år som begynner

etter

31. desember 2006 og før 1. januar 2010 ." Dette ser ut til å utelukke 2006. Vi forventer at dette vil bli avklart i fremtidige tekniske korreksjoner. Vi har imidlertid ingen estimert tidsramme der disse rettelsene vil bli utstedt. Skattfrie distribusjoner fra IRAer for veldedige organisasjoner: Effektiv for distribusjoner i 2006 og 2007 Ellers vil skattepliktig fordeling på inntil $ 100 000 for året bli ekskludert fra IRA-eierens skattepliktig inntekt, forutsatt at Distribusjon skjer på eller etter datoen som IRA-eieren når alder 70. 5, og utbetales til en kvalifisert veldedighet. Grensen på $ 100 000 gjelder per år.

I motsetning til vanlige distribusjoner fra tradisjonelle IRAer, hvor enkeltpersonen har IRA som inkluderer beløpet som kan henføres til overføring av etter skattbeløp (eller ikke-fradragsberettigede bidrag), og hvor fordelingen vil inkludere en pro-rated mengde pretax og etter- skattemengder, kvalifiserte veldedighetsfordeler vil bli ansett å forekomme først fra pretaksbeløp. Dette gjør at IRA-eieren kan beholde eventuelle ikke-beløpige beløp i IRA for skattefri distribusjon til seg selv. Disse beløpene vil ikke være berettiget til veldedige fradrag. (For å lære mer om skatteregler og pensjonisttilværelse, les En oversikt over etterregningsbalansreglene

og

Skatteformularer for pensjonsplaner du må filen - Del 2 .) Dette bestemmelse gjelder tradisjonelle og roth iraer. Det gjelder ikke arbeidsgiverbaserte planer, inkludert SEP og SIMPLE IRA. Kombinert Defined-Benefit / Defined-Contribution Plan :

Effektiv for planår som begynner etter 31. desember 2009

I henhold til PPA har små arbeidsgivere lov til å etablere en kombinasjon ytelsesbasert / innskuddsbasert plan (en "kvalifisert kombinert plan"), der eiendelene vil bli holdt i en enkelt tillit. Under en kvalifisert kombinasjonsplan må separat regnskap skje for å bestemme den delen av planbalansen som det skal gis spesifikke behandlinger for, for eksempel ikke-diskrimineringstesting. For en kvalifisert kombinasjonsplan hadde en liten arbeidsgiver et gjennomsnitt på minst to (men ikke over 500) ansatte på virkedager i det foregående kalenderår og minst to ansatte på den første dagen i planåret. For kvalifiserte kombinerte planer leveres visse funksjoner, som for eksempel innlevering av en Form 5500-serie, og gir en sammendraftig årsrapport, som for en plan. Ny dispensasjon lagt til å tillate investeringsrådgivning av diskvalifiserte personer: Effektiv for investeringsrådgivning levert etter 31. desember 2006, med unntak av det som er nevnt nedenfor

En forbudt transaksjonsfritagelse er lagt til under ERISA og koden som tillater registrering investeringsrådgivere og visse andre finansielle tjenesteleverandører til å gi investeringsrådgivning under et "kvalifisert investeringsrådgivningsarrangement" til deltakere og mottakere av innskuddsbaserte planer som leder investeringen av sine kontoer under planen i tillegg til eiere av IRA, helse sparekontoer ( HSAs), Archer medisinske sparekontoer (MSAs) og Coverdell utdannings sparekontoer (ESAer).Under en kvalifisert plan skal investeringsrådgivningen gis ved hjelp av en godkjent datamodell. For IRA, er sekretær for arbeidskraft og sekretær for statskassen krevd å bestemme innen 31. desember 2007 om et datamodell investeringsrådsprogram kan brukes til IRAs, HSAs, Archer MSAs og Coverdell ESA eiendeler. Skulle en datamodell ikke være tilgjengelig for disse plantyper, skal det gis et eget klassefritak.

Konklusjon Dette er bare noen av bestemmelsene i PPA. I de fleste tilfeller gir disse bestemmelsene nye muligheter for enkeltpersoner og finansielle tjenesteytere. For eksempel, når en begunstiget er i stand til å rulle over eiendeler fra en kvalifisert plan, vil dette skape muligheter for strekkbetalinger som kanskje ikke har vært tilgjengelige for eiendeler under kvalifiserte planer, da de fleste kvalifiserte planer krever at støttemodtagerne tar umiddelbare utdelinger av hele deres balanserer. For å lære mer om pensjonsplaner, se

Innledende tur gjennom pensjonsplaner ,

Grunnleggende om pensjonsplanlegging og Roth IRAs Tutorial .