a:

Utsatt skattefordel kan holdes av et foretak som forventer å innse en fremtidig skattefordel. Eksempler på dette inkluderer selskaper som nylig har operert med tap eller måtte rapportere et høyere inntekter til IRS enn til aksjonærene. Selv om enkelte sparere kan holde eiendeler i skattefordelte kontoer som 401 (k) eller IRA, er begrepet utsatt skattefordel nesten alltid brukt til å henvise til virksomheter.

I en mindre spesifikk kontekst kan utsatt skattefordel bli holdt av enhver skattyter, enkeltperson eller bedrift som tjener inntekt. De ulike terskelene for eiendeler og beløp kan variere sterkt fra skattebetaleren til skattebetaleren.

FASB-erklæring nr. 96 og nr. 109

I United States offentliggjør Financial Accounting Standards Board, eller FASB, offisielle dokumenter for veiledning om spesifikke regnskapsprinsipper. Disse regnskapsprinsippene, eller SFAS, er svært viktig for selskaper notert på børser.

Behandlingen av utsatt skattefordel er adressert i SFAS nr. 90 og nr. 109. Disse uttalelsene fastslår at utsatt skattefordel kan innregnes for midlertidige forskjeller som medfører fradragsberettigede beløp i de kommende årene. Med andre ord kan et selskap bare holde en utsatt skattefordel når den mener at den mottar en skattepause for det aktiva i fremtiden.

Anta at et selskap utsteder nye verdipapirer og forventer å gi et godtgjørelse for fremtidige tap som det med rimelighet kan anta at det vil pådra seg nedover veien. Oppgjør av disse forpliktelsene resulterer til slutt i skattefradrag; driftstap er fradragsberettiget mot fremtidig inntjening. Imidlertid tillater ikke IRS skattepolitikk at selskapet hevder at fradrag inntil fremtidig inntekt er gjenkjent. Løsningen er å skape en utsatt skattefordel som kan rapporteres i regnskapet for inneværende år.