Aksjeopsjoner er en ansattes fordel som gjør det mulig for en ansatt å kjøpe arbeidsgiverens aksje til en rabatt til aksjens markedspris. Alternativene overfører ikke en eierandel, men utøver dem til å skaffe aksjen gjør. Det finnes ulike typer alternativer, hver med sine egne skattemessige resultater.

To typer opsjoner

Aksjeopsjoner faller inn i to kategorier:

• Lovbestemte opsjoner, som er gitt i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsplan (ISO).

• Ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, som er gitt uten noen form for plan.

Skatteregler for lovbestemte opsjoner

Tildeling av en ISO eller annen lovbestemt aksjeopsjon gir ingen umiddelbar inntekt som er gjenstand for vanlig inntektsskatt. På samme måte gir utøvelsen av muligheten til å skaffe aksjen ingen umiddelbar inntekt så lenge du holder aksjen i året du anskaffer den. Inntektsresultater når du senere selger aksjen ervervet ved å utnytte opsjonen.

Utøvelsen av en ISO gir imidlertid en justering for den alternative minimumskatten, eller AMT (et skyggeavgiftssystem som er utformet for å sikre at de som reduserer sin faste skatt gjennom fradrag og andre skattefeil, betaler minst noen skatt). Tilpasningen er forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av ISO over det beløp som er betalt for aksjen, pluss beløpet som er betalt for ISO, hvis det er noen. Justeringen er imidlertid bare nødvendig dersom dine rettigheter i aksjen er overførbare og ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse i året som ISO utøves. Og den virkelige markedsverdien av aksjene med henblikk på tilpasningen bestemmes uten hensyn til eventuell bortfallsbegrensning når rettighetene i aksjen først blir overførbare eller når rettighetene ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse.

Hvis du selger aksjen i samme år som du utøvde ISO, er det ikke nødvendig med en AMT-justering. Dette skyldes at skattebehandlingen blir den samme for vanlig skatt og AMT-formål.

Hvis du må gjøre en AMT-justering, øk basisen på aksjen ved AMT-justeringen. Dette gjør at når aksjen selges i fremtiden, er gevinstbelastningen for AMT-formål begrenset (det vil si at du ikke betaler skatt to ganger på samme beløp).

Hvordan rapporterer du

Når du utøver en ISO, utsteder arbeidsgiveren skjema 3921, Utøvelse av en opsjonsopsjonsplan etter § 423 (c), som gir den informasjonen som er nødvendig for skatterapportering formål. Her er et eksempel på hvordan du bruker informasjonen fra skjema 3921 for å rapportere utøvelsen av en ISO:

Eksempel: I år utøvde du en ISO for å kjøpe 100 aksjer på lager, rettighetene som ble umiddelbart overførbare og ikke utsatt for en betydelig risiko for fortabelse.Du betalte $ 10 per aksje (utøvelseskursen), som er rapportert i boks 3 i skjema 3921. På utøvelsesdatoen var markedsverdien av aksjen $ 25 per aksje, som er rapportert i boks 4 i skjemaet. Antall aksjer er oppført, er oppført i boks 5. AMT-justeringen er $ 1 500 ($ 2, 500 [boks 4 ganger boks 5] minus $ 1 000 [boks 3 ganger boks 5]).

Når du selger aksjen ervervet gjennom utøvelsen av en ISO eller en personalekjøpsplan, rapporterer du gevinst eller tap på salget. Når aksjene ble kjøpt til rabatt i henhold til en opsjonsordning for ansatte, mottar du skjema 3922, Overdragelse av aksjekjøp gjennom en ansattskjøpsplan, fra arbeidsgiver eller selskapets overføringsagent . Informasjonen på dette skjemaet hjelper deg med å bestemme hvor mye gevinst eller tap, og om det er kapital eller vanlig inntekt.

Skatteregler for ikke-statlige aksjeopsjoner

For denne type aksjeopsjon er det tre hendelser, hver med egne skattemessige resultater: tildeling av opsjon, utøvelse av opsjon og salg av aksje oppkjøpt gjennom utøvelse av alternativet. Kvitteringen av disse opsjonene er umiddelbart skattepliktig bare hvis deres rettferdige markedsverdi kan bestemmes lett (for eksempel, opsjonen handles aktivt på en bytte). I de fleste tilfeller er det imidlertid ingen lett tilgjengelig verdi, slik at tildeling av opsjonene ikke medfører noen skatt.

Når du bruker opsjonen, inkluderer du inntektsverdien av aksjene på det tidspunktet du kjøper den (utøve opsjonen), minus det beløpet du betaler for aksjen. Dette er vanlig lønnsinntekt rapportert på Form W-2; det øker skattegrunnlaget på aksjen.

Senere når du selger aksjen ervervet gjennom utøvelse av opsjonene, rapporterer du gevinst eller tap for forskjellen mellom skattegrunnlaget og hva du mottar i salget.

Bunnlinjen

Aksjeopsjoner kan være en verdifull ansattes fordel. Skattereglene er imidlertid komplekse. Hvis du mottar aksjeopsjoner, snakk med skatteadministratoren for å avgjøre hvordan disse skatteregler påvirker deg.

For ytterligere lesing, se 10 Skattetips for aksjeopsjoner og Få mest mulig ut av de ansattes aksjeopsjoner.