a:

Finansielle instrumenter omklassifiseres noen ganger for regelmessig eller regnskapsmessig bruk. I USA er klassifisering og omklassifisering av finansielle instrumenter primært ansvaret for Finansregnskapsstyrelsen, eller FASB. Mellom 2008 og 2015 jobbet FASB med et felles prosjekt med International Accounting Standards Board, eller IASB, for å skape ensartet klassifisering og måling av finansielle instrumenter.

Definisjon av et finansielt instrument

Et finansielt instrument representerer en kontrakt mellom flere parter som innebærer overføring eller betinget overføring av pengeverdi. De fleste finansielle instrumenter er enten gjeldsbaserte, for eksempel obligasjoner eller egenkapitalbaserte, for eksempel aksjer. Noen finansielle instrumenter har elementer av både gjeld og egenkapital. Disse kan omfatte fond, livsforsikringer, pensjoner eller andre pensjonsordninger. Den siste kategorien av finansielle eiendeler er normalt identifisert som valuta, eller forex, instrumenter. Det er kritisk at finansielle instrumenter klassifiseres riktig. Dette skyldes at beskatning og regulering av spesifikke aktivaklasser kan variere.

Omklassifisering av finansielle eiendeler

I henhold til International Financial Reporting Standards, IFRS, og generelt aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP konvergerer, har IASB og FASB etablert parametere for når og hvordan finansielle eiendeler skal omklassifiseres. Styrene krever potensiell klassifisering bare når et foretak endrer forretningsmodell for styring av finansielle eiendeler. Slike endringer er uvanlige og må oppfylle en viss grense før omklassifisering er tillatt.

For å endre forretningsmodellen for styring av finansielle eiendeler, må slike endringer være en reaksjon fra toppledelsen til nye interne eller eksterne forhold. Eventuelle etterfølgende virksomhetsendringer må vurderes som "vesentlige for virksomhetens virksomhet." Til slutt må endringen i forretningsmodell produsere en omklassifisering som kan påvises til eksterne parter.

For eksempel besluttet styrene 14. mai 2014 at regnskapsførere må vurdere verdivurderinger på utsatt skattefordel knyttet til gjeldspapirer klassifisert som tilgjengelig for salg, og når en mulig omklassifisering kan være tillatt for slike instrumenter.