a:

I USA tillater lover bedrifter å opprettholde to separate sett med bøker for økonomiske og skattemessige formål. Fordi reglene som styrer finans- og skatteregnskapet er forskjellige, oppstår midlertidige forskjeller mellom de to settene av bøker. Dette kan resultere i utsatt skatteforpliktelse, når den virkelige skattebetalingen i henhold til skatteregnskapet er lavere enn den i henhold til finansregnskapet. Utsatt skatteforpliktelse eksisterer vanligvis når det er forskjeller mellom skatt og finansiell regnskap i avskrivnings anleggsmidler, innregning av inntekter og verdsettelse av varebeholdninger.

De midlertidige forskjellene mellom skatteregnskap og finansiell regnskap vises når det er forskjeller mellom den skattepliktige inntekten og premieinntektene eller når basen av eiendeler eller gjeld er forskjellig for finansiell regnskap og skatt. Fordi disse forskjellene er midlertidige og et selskap forventer å avgjøre sin skatteforpliktelse i fremtiden, registreres det en utsatt skatteforpliktelse, som er økningen i fremtidig skatt.

En felles situasjon som gir opphav til utsatt skatteforpliktelse er avskrivninger på anleggsmidler. Skattelovgivning gjør det mulig for avskrivningsmetoden modifisert akselerert kostnadsutvinning (MACRS), mens de fleste selskaper benytter lineær avskrivningsmetode for finansiell rapportering.

Vurder et selskap med en skattesats på 30% som avskrives en eiendel verdt $ 10 000 i bruk i 2015 over 10 år. I det andre året av aktivets tjeneste registrerer selskapet $ 1 000 av lineær avskrivninger i sine finansielle bøker og $ 1, 800 MACRS avskrivninger i sine skattebøker. Forskjellen på $ 800 representerer en midlertidig forskjell, som selskapet forventer å eliminere innen år 10 og betaler høyere skatt i fremtiden. Selskapet registrerer $ 240 ($ 800 × 30%) som utsatt skatteforpliktelse på regnskapet.

Forskjeller i inntektsføring gir opphav til utsatt skatteforpliktelse. Tenk på et selskap med en skattesats på 30% som selger et produkt verdt $ 10 000, men mottar betalinger fra kunden på avdragsbasis over de neste fem årene med $ 2 000 årlige utbetalinger. For finansiell regnskapsføring anerkjenner selskapet hele $ 10 000 inntektene ved salgstidspunktet, mens det registrerer kun $ 2 000 basert på avdragsmetoden for skattemessige formål. Dette resulterer i en midlertidig forskjell på $ 8 000 som selskapet regner med å likvidere innen de neste fem årene. Selskapet registrerer $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) i utsatt skatteforpliktelse på regnskapet.

Den amerikanske skattekoden tillater bedrifter å verdsette sine beholdninger basert på LIFO-metoden, mens noen selskaper velger FIFO-metoden for finansiell rapportering.I perioder med stigende kostnader og når selskapets beholdning varer lang tid å selge, oppstår de midlertidige forskjellene mellom skatte- og finansbøker, noe som resulterer i utsatt skatteforpliktelse.

Vurder et oljeselskap med 30% skattesats som produserte 1 000 fat olje til en kostnad på $ 10 per fat i år 1. I år 2, på grunn av stigende lønnskostnader, produserte selskapet 1.000 fat olje til en pris av $ 15 per fat. Hvis oljeselskapet selger 1 000 fat olje i år 2, registreres det en kostnad på $ 10 000 under FIFO for økonomiske formål og $ 15 000 under LIFO for skattemessige formål. $ 5 000 er en midlertidig forskjell som gir opphav til en utsatt skatteforpliktelse på $ 1 500 ($ 5 000 x 30%).