a:

I USA vurderes eiendeler som verdifall når netto bokført verdi (bokført verdi) overstiger forventede fremtidige kontantstrømmer. Dette betyr at en bedrift brukte penger på en eiendel, men skiftende omstendigheter fører til at kjøpet blir et netto tap. Flere akseptable testmetoder kan identifisere nedskrevne eiendeler. Dersom nedskrivningen er permanent, bør selskapet bruke en tillatte metode for måling av nedskrivning som skal innregnes i regnskapet.

Lov om nedskrivning av eiendeler

Verdifallinnregning og måling reguleres i fellesskap av Internal Revenue Service, Financial Accounting Standards Board og Regnskapsstyrelsen.

Den generelle terskelen for verdifall, som beskrevet i regnskapsprinsipper (GAAP), er mangel på gjenvinnbarhet av netto balanseført verdi. Når en eiendel anses å være nedskrevet, er dens eier belastet med å beregne et tap lik forskjellen mellom netto balanseført verdi og virkelig verdi av eiendelen.

De fleste virksomheter svekker langsiktige, varige driftsmidler. Disse nedskrivningene er behandlet i FASB-erklæring nr. 144: Regnskap for nedskrivning eller avhendelse av langsiktige eiendeler. Denne erklæringen omhandler anvendelse av goodwillfordeling til langsiktige eiendeler og skaper en foretrukket metode for estimering av kontantstrøm (sannsynlighetsvektet) og når eiendeler skal holdes for salg.

Testing for og identifisering av verdifulle eiendeler

Vesentlig nedskrivning av verdier kan skyldes regulatoriske endringer, teknologiske endringer, betydelige endringer i forbrukerpreferanser eller fellesskaputsikt, endring i eiendelens bruksgrad eller andre prognoser for langsiktig nonprofitability.

Nedskrivning av immaterielle eiendeler er ikke så klart. Mange typer immaterielle eiendeler er dekket i FASB 144, og flere legges til av FASB 147, men følgende terskler behøver ikke nødvendigvis å inneholde immaterielle eiendeler.

Det er ofte upraktisk å teste hver enkelt aktiv for lønnsomhet i hver regnskapsperiode. I stedet bør virksomheter vente til en hendelse eller en omstendighetsendring signalerer at en bestemt beløp ikke kan gjenvinnes.

Typer av utløsende hendelser for nedsatt aktivetesting

Noen utløsende begivenhetsgrenser er veldig enkle å definere og gjenkjenne. For eksempel bør en bedrift teste for verdifall når akkumulerte kostnader overstiger beløp som opprinnelig forventet å bygge eller anskaffe en eiendel; det er dyrere enn en gang tenkt å skaffe seg et forretningsmessig aktivum.

Andre utløsende hendelser er korrelative; En eiendel kan være knyttet til en historikk av nåværende periodes tap eller drifts kontantstrøm tap. Kanskje aktiva viser et mønster av nedgang i markedsverdi.

Det utløses også hendelser med vage beskrivelser. Uønskede endringer i juridiske forhold eller generelle økonomiske forhold er begge grunner for å teste en nedskrevet eiendel, til tross for et bredt spekter av mulige tolkninger for motgang.

Fastsettelse av nedskrivning av eiendeler

Eiendeler må verdsettes riktig (virkelig verdi) i samsvar med GAAP før testing. Grupper av lignende eiendeler bør testes sammen, med testen satt til det laveste nivået av identifiserbare kontantstrømmer som anses uavhengig av andre eiendeler.

Testing bør avgjøre om den balanseførte verdien overstiger ikke-diskonterte kontantstrømmer knyttet til bruk og avhendelse av eiendelen. Hvis dette kan påvises, kan eiendelen bli nedskrevet og nedskrevet, med mindre annet er utelatt av IRS eller GAAP.