Mens de fleste vet hva en pensjonsplan er, forstår noen få forskjellen mellom typene pensjoner som tilbys og de faktorene som bestemmer verdien av slike planer - nemlig ytelsesbaserte pensjonsordninger. Enda færre forstår økonomien i pensjonsplanen og hvordan selskapene skal rapportere for pensjonsplaner til regnskapet. I denne artikkelen vil vi undersøke nøyaktig disse temaene i håp om å få økt forståelse av ytelsesbasert pensjonsordning.
TUTORIAL: Regnskap: Pensjonsplaner

To typer pensjonsplaner Det er to grunnleggende typer arbeidsgiverpensjonerte pensjonsordninger: innskuddsbaserte ordninger og ytelsesplaner. Hovedforskjellen mellom de to er hvilken part som har ansvaret for utførelsen av planens investerte bidrag.

Definert bidrag
I en innskuddsbasert plan vil arbeidsgiveren (eller firmaet) bidra til et gitt beløp per periode (månedlig, årlig, osv.) Til ansattes pensjonskonto. Når midlene er på kontoen, har arbeidsgiveren ikke lenger noe ansvar for den fremtidige verdien av disse midlene. Ansatt, eller kontoinnehaver, skal ta investeringsbeslutningene med hensyn til kontoen, tildele de bidragede pensjonsdollene på den måten de velger (ofte innenfor forhåndsdefinerte alternativer). For eksempel kan medarbeider ønske å investere hele pensjonsfondet i et balansert vekstfond, i håp om at begge vokser kontoen med gevinster samtidig som de mottar utbyttebetalinger (inn i kontoen) samtidig. Den viktige delen å huske her er at når arbeidsgiveren / firmaet har inngått avtalt bidrag til ansattes innskuddsbaserte konto, ligger investeringsrisikoen helt hos kontoinnehaveren (ansatt). (Lær mer om dine investeringsalternativer i vår Veiledning for gjensidig fond .)

Definert fordel
En ytelsesplan er derimot mer komplisert, spesielt for firmaet. I denne typen plan vil en arbeidsgiver forplikte seg til å foreta periodiske innbetalinger til arbeidsgiveren under pensjonering. Disse utbetalingene kan baseres på en rekke faktorer, inkludert tid brukt med selskapet og lønn mottatt over en gitt periode. Siden firmaet er ansvarlig for å levere et fast pensjonsbeløp til sine ansatte i løpet av pensjonen, faller helheten av investeringsrisikoen helt sammen med firmaet. Med flere faktorer som påvirker både forventet og faktisk vekst i et foretaks ytelsesbaserte pensjonsbelastning, er det viktig å forstå hva disse faktorene er og hvordan firmaer står for en slik ansettelseskompensasjon på regnskapet.

Pensjonsforpliktelsen Nå som vi har differensiert mellom innskuddsbaserte og ytelsesbaserte ordninger, må vi grave dypere inn i pensjonsforpliktelsene som står overfor bedrifter som har ytelsesplaner.Under US GAAP er det tre ulike tiltak av pensjonsforpliktelse:

1. Forventet ytelsesforpliktelse (PBO)
Nåverdien av fremtidige pensjons- / pensjonsytelser opptjent av en ansatt til dags dato, basert på forventet fremtidig økning i inntjening.

2. Akkumulert ytelsesforpliktelse (ABO)
Nåverdien av fremtidige pensjons- / pensjonsytelser opptjent av en ansatt til dags dato, og ignorerer forventet fremtidig økning i inntjening.

3. Vestedegjeldsplikt (VBO)
Nåverdien av fremtidige pensjons- / pensjonsytelser opptjent av en ansatt til dags dato, gitt at de har vært fulltegnet. VBO vurderer heller ikke fremtidig service av den ansatte.

Som du sikkert har forstått, bør den forpliktede ytelsesforpliktelsen (PBO) skape den største forpliktelsen, mens den forpliktede ytelsesforpliktelsen (VBO) skal skape den minste, alle ting holdes likeverdige. PBO er den mest brukte, siden de fleste bedrifter vurderes å være bekymringer, og ansatte forventes å fortsette å jobbe for firmaet i fremtiden, og dermed tjene mer pensjonsytelser. ABO, derimot, er best implementert i situasjoner der et selskap forventer å avslutte sin ytelsesbaserte pensjonsplan og betaler pensjonsforpliktelsen. Siden det ikke lenger forventes å bli økt pensjonsforpliktelser basert på års tjeneste eller lønnsøkninger, er ABO den riktige metoden. For bedrifter med opptjeningsperioder knyttet til pensjonsytelsene, vil VBO være den mest brukte tiltaket. (Eksperter gjør dårlige spådommer for dine arbeidsår. Vær forberedt og planlegg for din fremtid, se Forutsetningen for den definerte ytelsesplanen .)

De tre pensjonsforpliktelsene er påvirket av eventuelle gitt periode med følgende faktorer:

1. Fordeler Betalt : Fordelene utbetales til pensjonister, og ytelsesforpliktelsen reduseres.

2. Rentekostnad : Etter hvert som renten påløper, øker forpliktelsen med tiden.

3. Nåværende tjeneste : Etter hvert som tiden går, vil de fleste tjenestene som tjener i løpet av flere års tjeneste eller lønnsøkninger, føre til at pensjonsforpliktelsen vokser.

4. Planendringer : Eventuelle pensjonsytelser gitt tilbake til arbeidstakere eller pensjonister. Slike priser vil resultere i en økning i forpliktelsen.

5. Aktuarmessige tilpasninger : Dette er endringer i de underliggende forutsetningene til planen på forhånd. Slike forutsetninger kan inkludere frekvensen som fordeler er diskontert, gjennomsnittlig ansatt pensjonsalder og dødelighetstabeller. Disse typer endringer kan både øke eller redusere pensjonsforpliktelser, avhengig av endringen. (Lær mer om hvordan du velger en passende diskonteringsrente i Slik beregner du nødvendig avkastningsgrad .)

Sammen med disse fem faktorene som påvirker selskapets pensjonsforpliktelse fra en periode til en annen, er de tre hovedforutsetningene som har Det som har størst betydning for firmaets pensjonsoverslag er diskonteringsrenten, forventet avkastning på planen og forventet lønnsvekst.Disse tre forutsetningene spiller den største rollen for å beregne et firmas pensjonsforpliktelse, for selv en liten endring i et av disse aspektene kan føre til en stor forandring i planens finansierte status. For eksempel, hvis et selskap skulle øke diskonteringsrenten der planenes utbetalinger er diskontert, vil nåverdien av disse utbetalingene reduseres, og dermed redusere selskapets pensjonsforpliktelse. På samme måte, hvis forventet avkastning av ordningens eiendeler ble merket, vil nåverdien av pensjonskostnadene i dag falle. Det er viktig å forstå hvordan disse antagelsene påvirker selskapets pensjonsforpliktelser, samt de faktorene som direkte påvirker planen fra periode til periode. (Finn ut mer i Beregning av nåtid og fremtidig verdi av livrenter .)

Konklusjon Som vi har sett, er ytelsesplaner kompliserte pensjonskasser som krever omfattende arbeid fra fondets side sponsor for å ta hensyn til pensjonsforpliktelsen på regnskapet. Vi håper denne innledende primeren har nytta deg i å begynne å forstå faktorer og forutsetninger bak pensjonsfordelene og hvordan en plan kan påvirkes av endringer i disse elementene.