a:

U. S. Kongressen vedtok Sarbanes-Oxley Act av 2002 for å kaste opp oppfattet svakheter i regnskapsforskriften. En del av de resulterende endringene forbød eksplisitt et selskap å bruke sin eksterne revisor for intern kontroll. Loven understreket betydningen av kontosammenlikning som en form for forebyggende kontroll og svindelbeskyttelse.

Forbud mot eksterne revisorer tvinger selskaper til å erstatte revisors konsultasjon med andre interne kontroller. Siden 2002 er fokus på kontosammenligning det viktigste verktøyet for å identifisere og fikse regnskapsmessige feil før SEC-arkiveringen. Dette akselererte en standardisering av forsoningsprosesser blant børsnoterte selskaper i USA.

- 9 ->

Sarbanes-Oxley Regulations

Internkontroll av børsnoterte selskaper er adressert i seksjoner 404 og 409 i Sarbanes-Oxley Act. Disse forskriftene understreker betydningen av balansen og mer spesifikt kvaliteten på informasjonen som er innmated i balansen.

Loven etablerte det offentlige selskapets regnskapsovervåkningsorgan for å registrere offentlige regnskapsfirmaer som reviderte børsnoterte selskaper. Dette styret har myndighet til å innføre regler om revisjonsteknikker, bedriftsetikk og kvalitetskontroll.

Disse forskriftene påvirker ikke bare finansiell regnskapsføring; operativ ledelse er regulert selv ned til måten lagerbeholdningen lagres og overvåkes. Loven forbyder "materiell svakhet" i intern kontroll, en bred og vag term. Eventuelle tilfeller av mulig materiell svakhet må offentliggjøres sammen med finansregnskapet.

Materiell svakhet er identifisert i tre hovedområder: oppdeling av plikter, teknologiproblemer og kontoavstemming. Sarbanes-Oxley understreker at kontoavstemming må inkludere hyppige beholdningstall og vurderinger av verdsettelsesmetoder for inventar. Regulatorer forventer også at selskaper skal vedlikeholde teknologi som er i stand til å støtte en rask avstemmingsprosess.

Sarbanes Testing

Forhandlede selskaper utfører tester for å sjekke deres beredskap for en Sarbanes-Oxley-revisjon. Dette er noen ganger referert til i regnskapssirkler som "Sarbanes testing." En effektiv Sarbanes-test inkluderer avstemming av kildedokumenter og dokumentasjon for alle tilstrømninger og utstrømninger, gjeld og fordringer eller andre hovedboksposter. Dette er mer utfordrende og mer nødvendig for bedrifter med komplekse, sammenhengende ledger-systemer og bedriftsoperasjoner.

De som utfører kontoavstemming, bør se etter vesentlige feilinformasjon i regnskapet.Dette er vanskeligere i praksis enn i teorien, da terskelene for vesentlige feilinformasjon og materiell svakhet, som hver bidrar til "mangel på interne kontroller", er dårlig definert.

Forbedret finansiell informasjon

Under Sarbanes-Oxley må et offentlig selskap avsløre flere typer transaksjoner eller feil som ikke er nødvendig i henhold til tidligere regnskapslover. Selskaper med ubalanserte transaksjoner, som for eksempel kjøretøyer med spesifikke formål, må rapporteres og offentliggjøres. Eventuell proformainformasjon må også offentliggjøres. Bedrifter må etablere prosedyrer for å vurdere interne kontroller, først og fremst gjennom kontosammenheng, og deretter rapportere om ledelsens vurdering av slike kontroller. Det er også spesielt viktig å oppdage og avsløre alle revisjonsrisikoer i balansen. Alle balansekontoer bør klassifiseres som enten høyrisiko, moderatrisiko eller lavrisiko.