a:

En utsatt skatteforpliktelse er resultatet av forskjeller i hvordan et selskap gjør sin finansielle regnskap for rapporteringsformål i henhold til god regnskapsskikk (GAAP) mot skatteregnskap. Utsatt skatteforpliktelse representerer en forpliktelse til å betale skatt i fremtiden. Forpliktelsen kommer fra når et selskap forsinker en hendelse som vil føre til at den også innregner skattekostnadene i den nåværende perioden.

I hovedsak er en utsatt skatteforpliktelse en skattekostnad et selskap ellers måtte anerkjenne, men har utsatt til en senere periode på grunn av innkvartering i skattekoden. Det er viktig å merke seg at eksistensen av en utsatt skatteforpliktelse ikke indikerer et selskap som er underbetalt på sin skatteregning. Det anerkjenner bare regnskapsforskjellene i tidsplanen mellom når skatten ble innregnet i selskapets regnskap i forhold til når skatten er effektiv via skattekoden.

Hvorfor ville et selskapsregnskap for skattepliktige hendelser, som å gjenkjenne inntekt, annerledes når man rapporterer til aksjonærer mot skattemyndighetene? Varierende motivasjoner som ligger til grunn for de alternative presentasjonene utgjør denne oppførselen. Et selskap ønsker å posisjonere seg i beste lys til aksjonærene. Samtidig er det fordelaktig for et selskap å skildre en dempet stilling til skattemyndighetene fordi mindre inntekt betyr mindre skatt. Som sådan er det i selskapets beste interesse å utnytte forskjeller i skattekoden i forhold til hvordan den rapporterer til aksjonærene.

En av de vanligste årsakene til utsatt skatteforpliktelse kommer fra varierende eiendomsavskrivninger. Anta for eksempel at et selskap bruker en akselerert avskrivningsmetode for å avskrive bestemte eiendeler av skattemessige grunner; flere avskrivninger reduserer inntektene, som senere reduserer skattene. Anta nå også at selskapet benytter lineær avskrivning ved rapportering til aksjonærene. Fordi akselerert avskrivning er forhåndsbelastet og rettlinjen er jevnt fordelt, gir straight-line avskrivninger større inntekt og høyere skatt ved rapportering til aksjonærene. Selskapet må ta hensyn til forskjellen i skattekostnadene under de to rapporteringsmetodene. Det gjør det ved å opprette en utsatt skatteforpliktelse på balansen for forskjellen.